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增資減資涉稅風險

來源：嘉融時間：2022-10-28 10:40:19瀏覽次數：2976次

增資模式與涉稅風險
- 注冊資本增加，實收資本不增加
  - 某企業(yè)注冊資本增加1000萬，但實收資本并未馬上增加
  - 實質上只是股東約定了未來將會按照一定規(guī)則增加資本金
  - 這種尚未發(fā)生的行為
    - 當然不涉及任何稅收風險
- 注冊資本增加，實收資本增加
  - 股東投入為貨幣資金
    - 無論是企業(yè)股東還是個人股東，均不涉稅
    - 取得投資的企業(yè)只涉及營業(yè)賬簿印花稅
      - 萬分之二點五
  - 股東投入為股權 #
    - 企業(yè)投入股權
      - 增值稅
        免征
      - 所得稅
        股權評估值高于原始價值
        股東為企業(yè)
        繳納企業(yè)所得稅
        但可分5年繳納
    - 個人投入股權
      - 增值稅
        免征
      - 所得稅
        股權評估值高于原始價值
        股東為個人
        繳納個人所得稅
        但可分5年繳納
  - 股東投入為房產、土地
    - 企業(yè)投入房產、土地
      - 增值稅
        老房產土地
        按5%繳納
        新房產土地
        按9%繳納
      - 所得稅
        評估值高于原始價值
        股東為企業(yè)
        繳納企業(yè)所得稅
        但可分5年繳納
      - 土地增值稅
        免征
        非房地產公司除外
      - 契稅
        取得方公司繳納
    - 個人投人房產、土地
      - 增值稅
        按5%繳納
      - 所得稅
        評估值高于原始價值
        股東為個人
        繳納個人所得稅
        但可分5年繳納
      - 土地增值稅
        免征
      - 契稅
        取得方公司繳納
  - 股東投入為機器設備、存貨等
    - 企業(yè)投入機器設備、存貨
      - 增值稅
        繳納
      - 所得稅
        股權評估值高于原始價值
        股東為企業(yè)
        繳納企業(yè)所得稅
        但可分5年繳納
    - 個人投入機器設備、存貨
      - 增值稅
        免征
      - 所得稅
        股權評估值高于原始價值
        股東為個人
        繳納個人所得稅
        但可分5年繳納
- 注冊資本不增加，實收資本增加
  - 這種情況其實不屬于增資
  - 僅僅是股東資本金按照約定到位
  - 具體涉稅同第上一種情況
減資模式與涉稅風險
- 注冊資本減少，實收資本不減少
  - 如果僅僅是注冊資本減少，而實收資本不滅少
  - 如果注冊資本減少，實收資本也同步減少，意味著股東要從公司實質減資，并按照比例拿走對應的凈資產份額，這就會引發(fā)涉稅風險
  - 則不影響企業(yè)財務處理和稅務處理
    - 直接在工商機關進行登記變更即可
    - 自然也無涉稅風險
- 注冊資本減少，實收資本減少
  - 凈資產小于實收資本
    - 對于減資企業(yè)而言，判定稅收風險的關鍵在于
      - 明確股東在減資中拿走什么資產
        股東拿走現金
        公司無涉稅風險
        股東拿走債權、股權
        公司根據債權和股權公允價值判斷是否有溢價
        如果有
        繳納所得稅
        股東拿走機器設備、存貨、土地、房產
        公司根據資產類型繳納增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等
    - 對于減資股東而言，要看減資中是否有所得
      - 如果發(fā)生減資，減資股東按照對應比例拿走自己的股東權益份額
        如果股東是企業(yè)
        損失部分可以在自身企業(yè)所得稅前扣除
      - 如果出現凈資產小于實收資本的情況
        意味著企業(yè)可能是有虧損的
        那么會出現拿走的凈資產少于對應的實收資本的情況
        也就是說減資中股東遭受了損失
  - 凈資產大于實收資本
    - 由于凈資產高于實收資本
    - 必須繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅
- 減資股東在減資中得到的一定高于自身原始投入
- 注冊資本不減少，實收資本減少
  - 這種情況基本不可能發(fā)生
  - 如果有，也屬于不規(guī)范的私下操作
特別提示
- 增資和減資涉稅風險
  - 有兩個關鍵
    - 一個是涉及的資產類型
    - 一個是涉及的資產溢價或跌價
  - 一般而言
    - 資產類型
      - 決定增值稅是否繳納
    - 資產溢價或跌價
      - 決定所得稅是否繳納

標簽：雛鷹計劃西湖區(qū)注冊公司起名

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