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自然人代開發(fā)票熱點(diǎn)問題

來源：未知來源時間：2022-10-24 13:55:18瀏覽次數(shù)：2102次

自然人代開普通發(fā)票
- 自然人在什么情況下，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票？
  - 發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具發(fā)票時。
- 自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，應(yīng)提交什么資料？
  - 通過辦稅服務(wù)廳辦理的
    - 《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（3份）
    - 身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回
    - 經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件
  - 通過電子稅務(wù)局辦理的
    - 填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》即可
- 自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納哪些稅款？
  - 增值稅
  - 征收率為3%，2021年4月1日至12月31日減按1%征收。
  - 三項(xiàng)附加稅
    2019年1月1日至2021年12月31日，減半征收
    - 城建稅
      - 市區(qū)的
        增值稅的7%
      - 縣城（鎮(zhèn)）
        增值稅的5%
      - 不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）
        增值稅的1%
    - 教育費(fèi)附加
      - 增值稅額的3%
    - 地方教育費(fèi)附加
      - 增值稅額的2%
  - 個人所得稅
    存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異
    - 對自然人從事經(jīng)營所得
      - 代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率核定計(jì)算個人所得稅
    - 對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得
    - 稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。
  - 注意事項(xiàng)
    - 個人財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
- 自然人申請代開增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可以免稅？
  - 不征、免征增值稅
    - 銷售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開不征增值稅
    - 已辦理臨時稅務(wù)登記，月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅
    - 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅
    - 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅
    - 從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅
    - 2020年1月1日起提供生活服務(wù)的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告
  - 其他免征增值稅項(xiàng)目
    - 詳見《減免稅政策代碼目錄》
  - 免征增值稅的，附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收
  - 對免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動打印“***”
- 2020年1月1日起提供生活服務(wù)免征增值稅，哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)？
  - 生活服務(wù)
    - 是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)
  - 政策依據(jù)
    - 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》
      - 財稅〔2016〕36號
- 納稅人代開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？
  - 代開當(dāng)月，可憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請。
  - 代開次月及以后，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開具紅字發(fā)票方式對原代開發(fā)票進(jìn)行對沖處理。
  - 作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
自然人代開專用發(fā)票
- 自然人在什么情形下，可申請代開增值稅專用發(fā)票？
  - 轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的
  - 個人保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人
  - 在中國境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時稅務(wù)登記的
- 自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？
  - 代開當(dāng)月，憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請。
  - 作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅
- 代開次月或以后，可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發(fā)票
  - 購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》）。
  - 銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可提請稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。
  - 稅務(wù)機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對應(yīng)。
- 保險、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人，應(yīng)如何申請代開發(fā)票？
  - 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
  - 代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。
  - 月銷售額未超過15萬元、季度銷售額未超過45萬元的，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
- 自然人在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)如何申請代開增值稅專用發(fā)票？
  - 在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理了臨時稅務(wù)登記的自然人，將營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
  - 以上納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，應(yīng)提交以下資料
    - 填寫《貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）
    - 提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營的除外），提供《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回
    - 提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，提供《國內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》原件，查驗(yàn)后退回。
  - 申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)向代開單位提供以下資料
    - 《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，應(yīng)與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致
    - 經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，原件查驗(yàn)后退回，經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的，不再提供身份證件復(fù)印件
  - 增值稅征收率為3%
    - 2021年4月1日至12月31日減按1%征收
  - 其他注意事項(xiàng)

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