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2022出租房屋涉及稅費(fèi)

來源：未知來源時(shí)間：2022-10-08 13:58:57瀏覽次數(shù)：2364次

增值稅
- 一般納稅人
  - 出租方為住房租賃企業(yè)
    自2021年10月1日起
    向個(gè)人出租住房
    - 可選擇簡易征收
      5%征收率減按1.5%
      或按一般方法計(jì)繳增值稅
    - 按1.5%預(yù)征率預(yù)繳
  - 出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)
    - 可選擇簡易征收
      按5%征收率
    - 按5%預(yù)征率預(yù)繳
  - 出租2016年4月30日后取得的不動(dòng)產(chǎn)
    - 按9%稅率
    - 按3%預(yù)征率預(yù)繳
  - 關(guān)于增值稅的預(yù)繳問題
    - 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的
      納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款
      向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    - 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的
      納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
- 小規(guī)模納稅人
  - 出租方為住房租賃企業(yè)
    2021年10月1日起
    向個(gè)人出租住房
    - 可選擇簡易征收
      5%征收率減按1.5%
    - 按1.5%預(yù)征率預(yù)繳
  - 個(gè)體工商戶出租住房
    - 5%征收率按1.5%
    - 按1.5%預(yù)征率預(yù)繳
  - 企業(yè)出租房屋和個(gè)體工商戶出租非住房
    - 5%征收率
    - 5%預(yù)征率預(yù)繳
  - 2021.4.1-2022.12.31小規(guī)模納稅人月銷售額≦15萬元（季度≦45萬元）免征增值稅
  - 月銷售額≦15萬元，無需預(yù)繳增值稅
- 其他個(gè)人
  - 出租住房
    - 5%征收率按1.5%
  - 出租非住房
    - 5%征收率
  - 其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期限內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。
- 房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)
  - 提供住房租賃經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
    - 適用6%稅率
個(gè)人所得稅
- 其他個(gè)人
  - 出租住房
    - 減按10%的稅率
  - 出租非住房
    - 20%的稅率
房產(chǎn)稅
- 出租房屋
  - 租金收入×12%
    2019.1.1-2021.12.31對小規(guī)模納稅人在50%額度內(nèi)減征
- 個(gè)人出租住房
  - 減按4%的稅率
    2019.1.1-2021.12.31在50%額度內(nèi)減征
- 向個(gè)人、住房租賃企業(yè)出租住房
  - 減按4%的稅率
    2019.1.1-2021.12.31對小規(guī)模納稅人在50%額度內(nèi)減征
- 自2021.10.1對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租房屋的，減按4%征收房產(chǎn)稅。
城市土地使用稅
- 出租房屋
  - 應(yīng)稅土地面積×適用稅額/12
    2019.1.1-2021.12.31對小規(guī)模納稅人在50%額度內(nèi)減征
- 個(gè)人出租住房
  - 免稅
附加稅
- 城建稅
  - 稅率為7%、5%、1%
- 教育費(fèi)附加
  - 3%
- 地方教育費(fèi)附加
  - 2%
- 2019.1.1-2021.12.31對小規(guī)模納稅人在50%額度內(nèi)減征
印花稅
- 出租房屋的租賃合同
  2019.1.1-2021.12.31對小規(guī)模納稅人在50%額度內(nèi)減征
  - 按租賃金額的0.1%貼花
  - 不足一元，按1元貼花
- 個(gè)人出租、承租住房的租賃合同
  - 免征印花稅
政策依據(jù)
- 《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》
  - 財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告〔2021〕24號(hào)
- 《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》
  - 財(cái)稅公告〔2021〕第11號(hào)
- 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》
  - 國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)
- 《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》
  - 國家稅務(wù)總局公告〔2016〕第16號(hào)
- 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
  - 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)
- 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》
  - 財(cái)稅〔2018〕32號(hào)
- 《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》
  - 財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)
- 《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》
  - 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
- 《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》
  - 財(cái)稅〔2018〕24號(hào)
- 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
  - 國務(wù)院令第483號(hào)
- 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》
- 《中華人民共和國印花稅暫行條例》
  - 國務(wù)院令第11號(hào)
- 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》
  - 財(cái)政部財(cái)稅〔2000〕125號(hào)

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