嘉融財務精選問題回復匯編

問題01

非全日制人員跟企業(yè)簽訂勞動合同還是勞務合同？是否需要繳納社保？個稅屬于“工資薪金”還是“勞務報酬”？

答復：

1、非全日制人員跟企業(yè)簽訂勞動合同；

2、非全日制人員可以自己直接向社保機構繳納社保；

3、非全日制人員所得按照“工資薪金”來申報個稅。

參考一

《中華人民共和國勞動合同法》的規(guī)定，從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同。

參考二

《中華人民共和國社會保險法》的規(guī)定，未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員應當（自行）向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。

參考三

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

問題02

建筑施工中的“三包一靠”具體指什么？

答復：

轉包、違法分包、內包和掛靠。

提醒：

合法分包和內包屬于法律允許的經營行為，因此，對于合法分包和內包應認定為有效并依照合同的約定進行處理。違法分包、非法轉包和掛靠是法律明確禁止的行為，對此，法律明確規(guī)定這三種行為無效。

問題03

單位收到承兌匯票200 萬，找別單位貼現費用3.1 萬，這3.1 萬沒有發(fā)票，應該讓對方開什么發(fā)票入賬？

答復：

沒有發(fā)票的時候匯算清繳調整，若是開具發(fā)票就是貸款服務貼現利息。

問題04

請問勞務派遣公司人員超過300，但利潤符合，能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

答復：

還要看資產，若是資產也符合就可以的。

參考：

根據《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77 號）第二條，本通知第一條所稱從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。因此小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的從業(yè)人數包含勞務派遣員工。

問題05

老師，公司購置了一輛車136 萬，今年可以一次性稅前扣除是嗎？保時捷跑車行嗎？

答復：

可以的。

問題06

支付個人500 以下的買菜費用，這個個稅代扣時是選擇個人所得稅下哪按哪個項目申報? 怎么感覺看著不屬于勞務報酬嘛？

答復：

不需要代扣，因為屬于經營所得。

問題07

各位知道為什么滴滴有的發(fā)票是免稅，有的發(fā)票是3 個點嗎？

答復：

滴滴出行科技有限是一般納稅人，提供的快車服務按照交通運輸服務在納稅，同時選擇享受了公共交通運輸服務的簡易計稅，開具3%的發(fā)票。在疫情期間，提供公共交通運輸服務享受免征增值稅政策，滴滴公司按照2020年4 號公告規(guī)定，開具稅率欄為免稅的發(fā)票。

問題08

疫情期間飛機票火車票免征增值稅嗎？如果免征的話還可以計算抵扣嗎？

答復：

疫情期間飛機票火車票不免征增值稅，因為不屬于公共交通運輸服務。

參考：

《財政部、國家稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財〔2016〕36）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（六）項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1.公共交通運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客

的陸路運輸服務。因此，鐵路部門和航空公司提供的旅客運輸服務不屬于公共交通服務，不能享受財政部、稅務總局公告2020 年第8 號免征增值稅的優(yōu)惠，收到的火車票和飛機票可以正常計算抵扣進項。

問題09

我企業(yè)聘用了一名退休返聘職工，這名員工出差的高鐵票能否抵扣9%的增值稅？

答復：

不得抵扣增值稅。因為退休返聘職工沒法再跟企業(yè)簽訂勞動合同了。車票抵扣限于與本單位簽訂了勞動合同的員工。

文件依據：

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019 年第39 號）第六條所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內旅客運輸服務。

問題10

一次性簽訂多年的房屋租賃合同，按什么金額繳納印花稅呢？

答復：

深圳稅務：

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立者領受時貼花。財產租賃合同應當在合同簽訂時按照租賃金額一次性繳納印花稅。

問題11

股權轉讓一定要按照財產轉讓所得20%繳納個稅嗎？

答復：

不一定的。

1、若是你企業(yè)的股東屬于自然人股東，則股權轉讓要按照財產轉讓所得申20%的個稅；

2、若是屬于非創(chuàng)投企業(yè)，而且你企業(yè)的股東屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權轉讓是按照“經營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。

參考：

國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務總局2018 年第三季度政策解讀現場也作了明確解讀：

問：合伙企業(yè)發(fā)生股權轉讓行為，自然人合伙人取得的所得應該按照什么稅目征收個人所得稅？

答復：

按照現行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉讓股權所得，應按照“先分后稅”原則，根據合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目繳納個人所得稅。

問題12

老師，我企業(yè)的收入就是收取加盟費，是一般納稅人，如何繳納增值稅？

答復：

按照銷售無形資產-其他權益性無形資產來繳納6%的增值稅。

問題13

社保移交稅務部門征收后，是否會要求沒有繳納社會保險費的職工的工資薪金不允許稅前扣除？

答復：

工資薪金能否稅前扣除，需要符合2 個必備條件：

1、依法申報了個人所得稅；

2、企業(yè)在匯算清繳之前已實際支付。

參考一

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

參考二

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)第一條規(guī)定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。”

稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

參考三

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015 年第34 號）第二條規(guī)定：

“企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”

問題14

企業(yè)雇的有一個員工有殘疾證，對企業(yè)來說有什么優(yōu)惠政策??？

答復：

人數有限制，一個人沒法享受增值稅即征即退。

1、享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定：

(一)納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10 人(含10 人);盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于5 人(含5 人)。

3、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可

以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

問題15

你好老師，3 年前買的車掛公司戶了，今年9 月賣了取得二手車發(fā)票像這種情況怎么處理？

答復：

屬于固定資產清理。

問題16

公司名義購手機，老板用，專票可以抵扣嗎？手機可以入固定資產嗎？還是一次性去費用？

答復：

可以抵扣與經營相關一次性計入費用就可以。

問題17

建筑施工項目簽訂合同后，未開始施工，甲方支付了一筆預付款，請問收到該款項后如何開具發(fā)票？如何繳稅？

答復：

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%?？梢蚤_具預收款（不征稅發(fā)票）。實際發(fā)生增值稅納稅義務時，按照規(guī)定開具發(fā)票。

文件依據：

《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58 號）：

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36 號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間

為收到預收款的當天”。三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。按照現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

問題18

購買手機如何入賬？能否抵扣增值稅？

答復：

1、手機若是用于公司經營，直接計入：管理費用-辦公費或者通訊費就可以，由于手機更新換代太快，不再計入：固定資產。同時與經營相關的手機允許抵扣增值稅。

2、若是購買的手機送給客戶或者用于福利，則屬于：業(yè)務招待費或者福利費，不得抵扣增值稅。同時需要代扣個人所得稅。

3、若是購買的手機用于私人使用，與經營無關，則企業(yè)所得稅沒法稅前扣除，增值稅更無法抵扣。

問題19

企業(yè)社保費劃轉交由稅務部門征收會不會增加企業(yè)繳費負擔？會對歷史欠費開展集中清繳嗎？

答復：

11月2日淄博市社會保險事業(yè)中心關于社會保險費職責劃轉問題答復：

二、將企業(yè)社保費劃轉交由稅務部門征收會不會增加企業(yè)繳費負擔？

企業(yè)社保費交由稅務部門征收不會增加企業(yè)繳費負擔，本次劃轉采取“不改

變企業(yè)現行申報方式和繳費基數計算規(guī)則、不因征收部門改變而增加企業(yè)

繳費負擔”的“兩不原則”。具體來說，主要有以下三點：

一是不改變企業(yè)現行申報方式。這次劃轉原則上采取“社保（醫(yī)保）核定、稅務征收”的方式開展，繳費人仍然通過現行方式和渠道向社保（醫(yī)保）經辦機構進行申報，由社保（醫(yī)保）經辦機構核定應繳費額，之后向稅務部門繳費。

二是不改變繳費基數計算規(guī)則。企業(yè)職工繳費基數上下限繼續(xù)按照現行規(guī)定進行核定，靈活就業(yè)人員等繼續(xù)在規(guī)定范圍內自愿選擇適當的繳費基數，繳費基數計算規(guī)則保持不變，因而不會增加繳費負擔。

三是不對歷史欠費開展集中清繳。根據國務院要求不會對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳，也不會采取其他增加企業(yè)實際繳費負擔的做法。

問題20

領導去年的差旅費單子忘報銷了現在還能給他報銷嗎？怎么入賬？

答復：

可以報銷沒法稅前扣除在今年若是計入了費用匯算清繳做納稅調整。

問題21

老師，我是一家房地產開發(fā)企業(yè)，建造的一所學校，移交當地政府，請問增值稅？土地增值稅？企業(yè)所得稅能否稅前扣除？

答復：

1、增值稅

增值稅的處理：不征收增值稅

根據財稅[2016]36 號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第（二）項規(guī)定，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓不動產視同銷售不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。不視同銷售行為，不征收增值稅。

2、土地增值稅的處理：不視同銷售不征收土地增值稅，但其成本、費用可以扣除。根據《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48 號）第四條的規(guī)定，《土地增值稅暫行條例實施細則》中不征稅的“贈與”行為包括：

（1）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的；

（2）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的?；谝陨隙愂辗烧咭?guī)定，房地產企業(yè)項目內建造公共配套設施無償移交給地方政府的行為屬于財稅字〔1995〕48 號文件中“贈與”行為的第二種。因此不屬于土地增值稅的征稅范圍，更不應該確認收入，不征收土地增值稅。根據《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187 號）第四條第二款的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除。因此，房地產企業(yè)項目內建造公共配套設施無償移交給地方政府的，不征土地增值稅，其建造成本可以在項目內可售開發(fā)產品土地增值稅前進行

扣除。

3、企業(yè)所得稅的處理：不視同銷售征企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅前可扣除建造成本根據《國稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號）第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現?；诖硕惙ㄒ?guī)定，房地產企業(yè)無償贈送（移交）項目內建造的公共配套設施給地方政府視同銷售征企業(yè)所得稅的前提條件是：房地產企業(yè)無償贈送（移交）項目內建造的公共配套設施在會計上必須作為開發(fā)產品單獨核算成本。而根據《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號）第十七條第一款的規(guī)定，房地產企業(yè)無償贈送（移交）項目內建造的公共配套設施給地方政府的，視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。因此，房地產企業(yè)項目內建造的無償贈送（移交）給地方政府的公共配套設施，不屬于開發(fā)產品，不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。根據《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31 號）第十七條第（一）項和第三十條的規(guī)定，企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，屬于無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。據此，房地產企業(yè)項目內建造的公共配套設施無償移交給地方政府的，首先作為過渡性成本對象，歸集土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費和開發(fā)間接費，然后按照建筑面積法分配到可售開發(fā)產品的成本項目“公共配套設施費”中。基于此規(guī)定，房地產企業(yè)無償贈送（移交）項目內建造的公共配套設施給地方政府的，其建造成本可以在項目內可售開發(fā)產品銷售收入的企業(yè)所得稅稅前扣除。

問題22

我們公司想把所有原材料包括新的以及舊的打包銷售給別家公司。增值稅可以作為銷售舊貨嗎，還有一個開發(fā)票時候明細如何開。

答復：

不屬于銷售舊貨按照銷售貨物的明細來開具發(fā)票。

參考：

舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。銷售舊貨的銷售人一般是指專門從事二手生意的經銷商。

舊物：

① 舊的固定資產

② 自己使用過的除固定資產以外的物品

問題23

企業(yè)銷售已經使用過的物品，增值稅如何繳納？能否簡易征收按照2%繳納增值稅？

答復：

1、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率13%征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

3、個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。

參考：

1、中華人民共和國國務院令第691 號《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十五條下列項目免征增值稅：

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

2、根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（三）項規(guī)定，《增值稅暫行條例》第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用

過的物品。

3、增值稅中的個人是指個體工商戶及其他個人，其他個人是指自然人。

問題23

老師，固定資產的預計凈殘值可以自己估計嗎？折舊年限允許自己來定嗎？

答復：

預計凈殘值可以自己可以合理確定，但是預計凈殘值一經確定，不得變更。

折舊年限允許自己來定，但是不得低于稅法規(guī)定的折舊年限。

參考一

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第三款規(guī)定，企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

參考二

《會計準則第4 號-固定資產》規(guī)定：

第十五條企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。

固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規(guī)定的除外。

第十九條企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。

參考三

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：

第六十條：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊

的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20 年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10 年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5 年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4 年;

(五)電子設備，為3 年。

問題24

您好，老師，航空公司開具的退票手續(xù)費發(fā)票，抬頭為個人，請問可以作為公司的費用扣除依據嗎？

答復：

（安徽省稅務局）答：自2018 年1 月1 日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應為單位抬頭發(fā)票，個人抬頭發(fā)票建議不能作為

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

問題25

請教一下各位老師：我們這邊2019 年出口的業(yè)務，屬于外貿公司，2020年4 月份變更了公司名字，以新公司名字出口的，稅局備案也是按新公司備案的，海關報關單位都是老公司名字，這種情況下，能退稅嗎？感謝老師，因為疫情，之前一直沒去稅局備過案。

答復：

可以退稅的。

問題26

我們客戶由于延遲付款，支付我們2 萬元貨款利息，這部分利息屬于價外費用嗎？

答復：

答：屬于價外費用。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”,關于價外費用的定義《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36 號第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。你公司由于對方延遲付款支付的2 萬元貨款利息，不屬于36 號文件里面的“不包括”范圍，因此應作為價外費用繳納稅款。

問題27

您好，我收到的增值稅專用發(fā)票，能否查詢到銷售方是否已經報稅了？

答復：

可以的。通過綜合服務平臺的發(fā)票生命周期展示可以查詢。能看到這張發(fā)票從開出申報到購買方勾選申報的信息。銷售方申報狀態(tài)：已申報。