一、法人合伙人如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　(一)先進(jìn)行合伙企業(yè)層面的計(jì)算

　　具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)再進(jìn)行法人合伙人層面的計(jì)算

　　合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

　　1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

　　2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

　　3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

　　4.無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

　　二、法人合伙人如何申報(bào)應(yīng)納稅所得額

　　為對(duì)法人合伙人來(lái)源于合伙企業(yè)應(yīng)分得所得的稅會(huì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)增設(shè)第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。

　　填報(bào)說(shuō)明如下：

　　第1列“賬載金額”填報(bào)合伙企業(yè)法人合伙人本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對(duì)合伙企業(yè)的投資所得。

　　第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照“先分后稅”原則和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159 號(hào))文件第四條規(guī)定計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。

　　若第1列≤第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第2-1列金額。

　　若第1列>第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第2-1列金額的絕對(duì)值。