1. 綜合所得收入較高且預(yù)繳不足

• 多來源收入合并：納稅人從兩處及以上取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費（綜合所得），合并后適用稅率可能高于預(yù)扣率，導(dǎo)致補稅。

• 預(yù)扣率偏低：如勞務(wù)報酬、稿酬等預(yù)扣率（如20%）可能低于年度合并后的實際稅率（如25%或更高）。

2. 專項附加扣除未充分享受

• 年中未填報扣除項：如子女教育、房貸利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除在預(yù)扣時未填報，年度匯算時補充填報可能減少應(yīng)納稅額，但若之前預(yù)繳稅款不足仍需補稅。

• 扣除標(biāo)準(zhǔn)變化：如年中新增扣除項目（如大病醫(yī)療支出只能在年度匯算時扣除）。

3. 年中收入波動或集中取得收入

• 年終獎單獨計稅選擇不當(dāng)：若年終獎選擇單獨計稅，但綜合所得合并后稅率更高，可能需補稅。

• 集中取得勞務(wù)報酬：單次收入較高時預(yù)扣率（如30%-40%）可能仍低于全年綜合稅率。

4. 其他應(yīng)稅收入未預(yù)扣稅

• 境外所得：境內(nèi)居民取得的境外收入需自行申報，若未預(yù)繳稅款需補稅。

• 經(jīng)營所得與綜合所得疊加：個體工商戶業(yè)主等經(jīng)營所得與綜合所得合并后稅率可能上升。

5. 稅收優(yōu)惠或減免政策調(diào)整

• 優(yōu)惠到期或條件變化：如部分一次性獎金優(yōu)惠、股權(quán)激勵政策等未延續(xù)，可能導(dǎo)致補稅。

6. 預(yù)繳稅款計算錯誤

• 單位預(yù)扣時計算錯誤（如漏扣稅或適用稅率錯誤），需在匯算時糾正。