1、開(kāi)出發(fā)票不能超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍；
2、稅率不能開(kāi)錯(cuò)；
3、批發(fā)零售的進(jìn)銷必須一致；
4、不可以虛開(kāi)虛抵,要做到四流合一(合同流,資金流,票流,物流)；
5、原材料及辦公用品一批的發(fā)票清單需要金稅系統(tǒng)中打印的清單，A4打的不可以。
開(kāi)票金額含稅不含稅
銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）
代開(kāi)房租發(fā)票
1、主體：個(gè)人代開(kāi)房租發(fā)票（含住房與非住房）對(duì)方用做經(jīng)營(yíng)使用；
2、需資料：租賃合同原件及復(fù)印件；房東身份證原件及復(fù)印件；產(chǎn)權(quán)證原件及復(fù)印件；
3、代開(kāi)地點(diǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地所屬稅務(wù)局；
4、稅負(fù)（詳見(jiàn)以下列表）（杭州地區(qū)）：
征收類型 | 發(fā)票類型 | 不含稅月租金 | 增值稅 | 城建稅 | 教育費(fèi)附加 | 地方教育費(fèi)附加 | 印花稅 | 房產(chǎn)稅 | 個(gè)人所得稅 | 綜合稅負(fù)率 |
非住房 | 普 票 | 800以下（含800） | / | / | / | / | 0.05% | 6% | / | 6.050% |
800-10萬(wàn)（含10萬(wàn)） | / | / | / | / | 0.05% | 6% | 0.50% | 6.550% |
100000以上（不含） | 5% | 0.175% | 0.075% | 0.050% | 0.05% | 6% | 0.50% | 11.850% |
專 票 | 800以下（含800） | 5% | 0.175% | / | / | 0.05% | 6% | / | 11.225% |
800-10萬(wàn)（含10萬(wàn)） | 5% | 0.175% | / | / | 0.05% | 6% | 0.50% | 11.725% |
100000以上（不含） | 5% | 0.175% | 0.075% | 0.050% | 0.05% | 6% | 0.50% | 11.850% |
住 房 | 普 票 | 800以下（含800） | / | / | / | / | / | 2% | / | 2.000% |
800-10萬(wàn)（含10萬(wàn)） | / | / | / | / | / | 2% | 0.50% | 2.500% |
100000以上（不含） | 1.50% | 0.055% | 0.025% | 0.015% | / | 2% | 0.50% | 4.095% |
專 票 | 800以下（含800） | 1.50% | 0.055% | / | / | / | 2% | 0.50% | 4.060% |
800-10萬(wàn)（含10萬(wàn)） | 1.50% | 0.055% | / | / | / | 2% | 0.50% | 4.060% |
100000以上（不含） | 1.50% | 0.055% | 0.025% | 0.015% | / | 2% | 0.50% | 4.095% |
甲方開(kāi)票要求，必須聽(tīng)嗎？
開(kāi)具發(fā)票是財(cái)務(wù)人員常規(guī)工作，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的開(kāi)票申請(qǐng)、業(yè)務(wù)合同開(kāi)具發(fā)票，但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中存在甲方強(qiáng)勢(shì)，要求乙方按項(xiàng)目最高稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。面對(duì)這種情況，應(yīng)該如何處理是困擾財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)新手的一個(gè)難題。本文通過(guò)案例分享給遇到這種情況的企業(yè)財(cái)務(wù)人員一個(gè)思路，應(yīng)該如何準(zhǔn)確開(kāi)票。某電力建筑施工企業(yè)A承接某市電力改造建設(shè)EPC項(xiàng)目，2022年12月項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前與甲方B辦理施工和設(shè)計(jì)尾款，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后B企業(yè)配合甲方研發(fā)實(shí)驗(yàn)部完成一項(xiàng)電力測(cè)試實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目。B企業(yè)在跟甲方辦理結(jié)算時(shí)甲方A企業(yè)的業(yè)務(wù)部門要求B企業(yè)全部開(kāi)具9%的建筑項(xiàng)目發(fā)票，B企業(yè)財(cái)務(wù)部稅務(wù)主管在審核該筆項(xiàng)目開(kāi)票申請(qǐng)單時(shí)因開(kāi)票稅率有誤退回開(kāi)票申請(qǐng)，那么這個(gè)業(yè)務(wù)的發(fā)票到底應(yīng)該如何開(kāi)具才是對(duì)的呢？經(jīng)過(guò)了解該業(yè)務(wù)實(shí)際情況、翻閱該項(xiàng)目合同結(jié)算條款，AB企業(yè)涉及兩筆結(jié)算業(yè)務(wù)：包括工程總承包結(jié)算和研發(fā)試驗(yàn)費(fèi)用結(jié)算兩部分。根據(jù)財(cái)務(wù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，工程總承包結(jié)算實(shí)際是工程施工和設(shè)計(jì)服務(wù)兩個(gè)服務(wù)項(xiàng)目，而項(xiàng)目結(jié)算單據(jù)上也寫明了工程和設(shè)計(jì)進(jìn)度以及結(jié)算金額，應(yīng)按照工程和設(shè)計(jì)結(jié)算金額分別開(kāi)具9%的工程款和6%的設(shè)計(jì)服務(wù)發(fā)票。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后B企業(yè)配合甲方研發(fā)實(shí)驗(yàn)部完成一項(xiàng)電力測(cè)試實(shí)驗(yàn)收取的費(fèi)用，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)開(kāi)具6%的技術(shù)服務(wù)發(fā)票。財(cái)務(wù)人員在日常開(kāi)票時(shí)，開(kāi)票的依據(jù)除了要有購(gòu)銷合同、服務(wù)合同、結(jié)算單據(jù)等資料，外還應(yīng)了解開(kāi)票的業(yè)務(wù)背景和實(shí)際情況，特別是在開(kāi)票與合同等資料有出入的情況下，職業(yè)判斷顯得尤為重要。政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅〔2016〕36號(hào)關(guān)于施工和工程設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確約定。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。〔1〕設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
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