針對增值稅加計抵減政策的變化，為防范稅務(wù)風(fēng)險，要求納稅人在享受該項優(yōu)惠政策時應(yīng)關(guān)注以下四個方面的事項：

1.嚴(yán)格把握適用范圍和條件

適用增值稅加計抵減政策的前提是準(zhǔn)確把握判斷相關(guān)主體是否滿足政策適用的范圍和條件。

（1）2023年新擴(kuò)圍的適用主體集成電路、工業(yè)母機(jī)及先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)均實行清單管理，其中前兩者的具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定，而后者的具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。納稅人應(yīng)持續(xù)關(guān)注《關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（工信部聯(lián)電子函〔2023〕228號）、《關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)清單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信部聯(lián)通裝函〔2023〕245號）、《關(guān)于2023年享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）等配套政策的出臺，根據(jù)相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備證明資料，符合條件的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時申請列入清單。

（2）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，需要繼續(xù)關(guān)注：一是只有增值稅一般納稅人才可以適用該政策，一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計抵減額中抵減，加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額。二是在計算相關(guān)銷售比重是否超過銷售總額的50%時，需要按照財稅〔2016〕36號附件1所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，準(zhǔn)確區(qū)分不同應(yīng)稅行為的范圍，并能夠準(zhǔn)確把握銷售額的計算期間。三是由于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)與生活性服務(wù)業(yè)加計抵減比例不同，應(yīng)在準(zhǔn)確判斷不同服務(wù)的銷售額比重的基礎(chǔ)上，正確適用其加計扣除比例，避免多加計或少加計抵減額。

2.準(zhǔn)確計算加計抵減額

（1）適用加計抵減政策的納稅人，可用于計算加計抵減的基數(shù)是當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額，不僅包括一般規(guī)定正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額，也包括農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣的進(jìn)項稅額、旅客運(yùn)輸計算抵扣的進(jìn)項稅額等。

（2）集成電路、工業(yè)母機(jī)及先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計抵減政策，均自2023年1月1日起執(zhí)行，針對可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。如某先進(jìn)制造業(yè)納稅人2023年10月確定適用加計抵減政策，10月份可以一并計提2023年1-9月份的加計抵減額。

（3）集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)及先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

3.關(guān)注不得計提加計抵減的情形

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

需要關(guān)注的是，由于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)2023年加計抵減比例的變化，如果是2022年已計提加計抵減額并抵減應(yīng)納稅額，2023年發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形，那么在做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、調(diào)減加計抵減額時，應(yīng)適用的加計抵減比例應(yīng)該是2022年計提抵減額時的比例，而不是2023年轉(zhuǎn)出時的比例。

（2）增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。如果企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，可以按照當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例，乘以當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額，從而計算出不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額。

（3）集成電路企業(yè)，外購芯片對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

4.準(zhǔn)確核算并申報

納稅人享受加計抵減優(yōu)惠政策，實行“自主判斷、自主申報、自主享受”原則。具體到征管層面，一是要求納稅人首次確認(rèn)適用時，需要通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計抵減政策的聲明；二是要求企業(yè)能單獨(dú)核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況，準(zhǔn)確填報《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”。三是對于騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。