精選問(wèn)題01

老師，我有一筆業(yè)務(wù)預(yù)付款對(duì)方營(yíng)業(yè)執(zhí)照吊銷了怎么平賬合法合規(guī)?。?/font>

答復(fù)：

若是對(duì)方單位已經(jīng)注銷吊銷等，屬于壞賬損失，可以核銷。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款

精選問(wèn)題02

因新冠疫情期間，越來(lái)越多公司員工選擇自駕車（員工個(gè)人車輛）出差，盡量減少搭乘公共交通工具，公司由此給員工報(bào)銷相關(guān)交通費(fèi)用，如汽油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)等，員工提供相應(yīng)出差時(shí)間的路橋費(fèi)和停車費(fèi)發(fā)票，以及填寫的自駕車出差費(fèi)用申請(qǐng)表（信息包括：出發(fā)地，目的地，公里數(shù)，12L/100公里，相應(yīng)#92汽油價(jià)格計(jì)算得出的汽油費(fèi)用）并附上出差前后一個(gè)月的汽油發(fā)票；請(qǐng)問(wèn)上述資料是否能夠充分證明私車公用發(fā)生的費(fèi)用可以在稅前扣除？還是需要繳納個(gè)人所得稅？謝謝！

答復(fù)：

需要有租車協(xié)議、租金票據(jù)等才可以稅前扣除車輛費(fèi)用，報(bào)銷的車輛費(fèi)用不需要扣繳個(gè)人所得稅。

要點(diǎn)一

私車公用是允許的，須簽訂私車公用協(xié)議，不要0元租金，也就是不要簽訂無(wú)償使用協(xié)議，會(huì)帶來(lái)車輛發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用沒(méi)法在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

要點(diǎn)二

私車公用租金的金額大小應(yīng)合理，不要過(guò)高也不要過(guò)低，吻合實(shí)際就可以，當(dāng)然若是支付員工個(gè)人的租金每月每次不超過(guò)500元的，可以不用去稅局代開(kāi)發(fā)票，直接用個(gè)人開(kāi)具的收據(jù)入賬就可以。

比如：

二、租車費(fèi)用：年租金6000元整。每月支付一次，每次500元。該員工因公外出辦事發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、等車輛消耗費(fèi)用由本企業(yè)承擔(dān)，汽油費(fèi)亦可使用公司的加油卡加油。

要點(diǎn)三

私車公用租金的金額若是每月每次超出了500元，必須由個(gè)人去稅局代開(kāi)租車費(fèi)發(fā)票，按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業(yè)報(bào)銷相關(guān)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。有了租車協(xié)議、租金發(fā)票和繳稅憑證，租賃行為才能被認(rèn)定具有真實(shí)性。企業(yè)支出的交通運(yùn)營(yíng)費(fèi)用才能被認(rèn)定為“與取得收入有關(guān)的支出”，允許在企業(yè)所得稅稅前列支。同時(shí)，企業(yè)向員工支付的租賃費(fèi)用應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中的“財(cái)產(chǎn)租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

精選問(wèn)題03

分公司和總公司能不能相互開(kāi)票？答復(fù)：

當(dāng)然可以。理由有四：

1、分公司和總公司之間，分公司和分公司之間，各自都是獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體，可能從事不同的業(yè)務(wù)，也自然可能產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來(lái)，這樣的業(yè)務(wù)往來(lái)就是相互開(kāi)票的基石；

2、開(kāi)票是一個(gè)增值稅結(jié)果，而分公司是獨(dú)立的增值稅納稅主體，分公司為總公司或者其他分公司提供了服務(wù)，銷售了產(chǎn)品，自然應(yīng)當(dāng)正常申報(bào)納稅，并向?qū)Ψ介_(kāi)具發(fā)票；

3、分公司和總公司如果都是獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)主體，財(cái)務(wù)核算也要求各自記錄對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用和收入，分公司如果為總公司提供了服務(wù)，或銷售了產(chǎn)品，當(dāng)然是一方核算收入，另一方核算成本費(fèi)用，核算入賬的證據(jù)鏈之一就是發(fā)票；

4、所得稅的匯總繳納并不影響相互的開(kāi)票，這是完全不同的兩個(gè)問(wèn)題，而且即使是所得稅匯總繳納，也是將各個(gè)主體的收入合并、成本費(fèi)用合并，相互核算清晰是合并的基礎(chǔ)。

提醒：

分公司和總公司相互開(kāi)票是可以的，但并不代表這可以亂開(kāi)票，一切的基礎(chǔ)依然是業(yè)務(wù)，這里的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大致有以下幾個(gè)：

1、分公司與總公司或分公司之間的業(yè)務(wù)必須真實(shí)，如果沒(méi)有業(yè)務(wù)的真實(shí)性，開(kāi)票就變成了虛開(kāi)；

2、由于是強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，業(yè)務(wù)真實(shí)性的背后是合理性，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)關(guān)注這個(gè)業(yè)務(wù)是不是合理，這里的合理可能包括業(yè)務(wù)的邏輯，可能包括價(jià)格的約定，雙方利潤(rùn)空間的設(shè)定等；

3、分公司和總公司雙方除了開(kāi)具發(fā)票，一定要有完整的證據(jù)鏈證明業(yè)務(wù)的真實(shí)合理，必要的證據(jù)鏈可能包括合同、付款、發(fā)票以及其他相關(guān)證據(jù)，如貨物的入庫(kù)與出庫(kù)手續(xù)，提供服務(wù)的其他證據(jù)或者痕跡等。

精選問(wèn)題04

我是包工頭，去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，到底是按照“勞務(wù)報(bào)酬”還是按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅？

答復(fù)：

從你的情況來(lái)看，由于你屬于包工頭，對(duì)外提供了建筑施工等，取得的所得屬于經(jīng)營(yíng)所得，若是去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅。

參考一：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第三條，從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考二：

日期：2019-10-24

來(lái)源：安徽省稅務(wù)局

問(wèn)題內(nèi)容：個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，需要交個(gè)稅嗎？怎么征收？

答復(fù)內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好！您提交的網(wǎng)上留言咨

詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“第六條?個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/font>

一、若屬于上述勞務(wù)報(bào)酬，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：“取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再隨征個(gè)人所得稅。由向個(gè)人支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定，依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳

稅款。”

二、若是屬于建筑勞務(wù)，則根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營(yíng)成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營(yíng)成果留歸承包人個(gè)人的所得，按經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。感謝您的咨詢，本次咨詢僅供參考，如仍有疑問(wèn)請(qǐng)撥打12366熱線或聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

精選問(wèn)題05

老師，您好，進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警從哪方面去分析呢？

答復(fù)：

增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額彈性是指納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相比去年同期的變動(dòng)關(guān)系，理想狀態(tài)下，二者變動(dòng)方向和幅度基本一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)意圖用該指標(biāo)預(yù)警企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)異常情況，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的涉稅異常信息。

彈性系數(shù)=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率。

其中：進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=∑（本期進(jìn)項(xiàng)稅額-同期進(jìn)項(xiàng)稅額)/∑同期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%；

銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率=∑（本期銷項(xiàng)稅額-同期銷項(xiàng)稅額)/∑同期銷項(xiàng)稅額×100%；

彈性系數(shù)的變動(dòng)，主要是反映本期進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的增幅不同步，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為造成該系數(shù)變動(dòng)大的原因如下：

A、隱匿收入，企業(yè)有應(yīng)該確認(rèn)的收入沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額大，銷項(xiàng)稅額??；

B、虛增進(jìn)項(xiàng)，存在買賣增值稅發(fā)票的嫌疑。企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的該指標(biāo)預(yù)警信息后，應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行原因分析：

1、企業(yè)有無(wú)固定資產(chǎn)購(gòu)入，增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)原因造成預(yù)警；

2、企業(yè)本期費(fèi)用類進(jìn)項(xiàng)稅額是否偏大，這個(gè)需要查實(shí)費(fèi)用的真實(shí)性并予以解釋；

3、企業(yè)有無(wú)不應(yīng)抵扣或者應(yīng)予以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有轉(zhuǎn)出，譬如免稅產(chǎn)品、職工福利產(chǎn)品等；

4、企業(yè)有無(wú)發(fā)出商品未及時(shí)申報(bào)收入；5、企業(yè)有無(wú)視同銷售行為沒(méi)有申報(bào)；

6、企業(yè)有無(wú)非正常損失類產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)出。

當(dāng)然，上述分析只是查找原因的幾個(gè)方面，造成該指標(biāo)變動(dòng)異常的原因還有兩個(gè)重要原因：

7、市場(chǎng)變化，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品銷路不好，購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品無(wú)法及時(shí)實(shí)現(xiàn)銷售；

8、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)政策原因，實(shí)行囤貨政策。

這謝原因也可以解釋“進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異?！鳖A(yù)警的原因。由此可見(jiàn)，被預(yù)警不可怕，關(guān)鍵要找出原因，確定是需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，還是正常解釋。

精選問(wèn)題06

企業(yè)有個(gè)發(fā)票60萬(wàn)，是買的高檔手表，實(shí)際發(fā)生的，送客戶的，怎么走科目？

答復(fù)：

雖然可以計(jì)入：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

但是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅視同銷售，還需要按照偶然所得20%扣繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

精選問(wèn)題07

老師。一般納稅人可以開(kāi)三個(gè)點(diǎn)的專票么？勞務(wù)安裝費(fèi)？

答復(fù)：

你看看是否符合條件，比如：甲供材、清包工等。

精選問(wèn)題08

你好，我們有筆預(yù)付賬款壞賬損失，是破產(chǎn)案件的，2020年法院已判決剩余財(cái)產(chǎn)分配方案及終結(jié)程序，會(huì)計(jì)上沒(méi)做損失，事務(wù)所審計(jì)后審計(jì)調(diào)整做了損失，我們?cè)?021年的賬上借：未分配利潤(rùn)貸：預(yù)付賬款，請(qǐng)問(wèn)我這筆損失是在2020年稅前列支還是要在2021年稅前列支，2021年分錄改成借：營(yíng)業(yè)外支出貸預(yù)付賬款？

答復(fù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；根據(jù)上述要求，你單位實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上做損失處理的年度為2020年度。

精選問(wèn)題09

我公司就是一商貿(mào)公司，給其他公司出借了一筆款，收了點(diǎn)利息，對(duì)方要發(fā)票，我能開(kāi)嗎，如果可以開(kāi)但是我執(zhí)照上沒(méi)這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍?

答復(fù)：

其實(shí)現(xiàn)在這個(gè)問(wèn)題真的是比較常見(jiàn)的，一個(gè)公司偶發(fā)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)非常正常。比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取了利息等等。

事實(shí)上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒(méi)有任何明確規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票的文件。

相反，《發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

處理建議：

1.企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒(méi)有明確的規(guī)定流程，查看一下公司開(kāi)票系統(tǒng)里面有沒(méi)有相應(yīng)的稅率，如果沒(méi)有問(wèn)題，建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅。

2.經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍，當(dāng)然這與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開(kāi)具發(fā)票無(wú)必然關(guān)聯(lián)，就算你變更不了也應(yīng)該按時(shí)開(kāi)票納稅，發(fā)生了應(yīng)稅行為是必須要交稅的。