老板個(gè)人名下企業(yè)太多了，這8個(gè)容易觸碰的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一定要注意！
來(lái)源：嘉融
時(shí)間：2022-09-20 16:16:27瀏覽次數(shù)：3356次
很多老板個(gè)人名下，都是不止一家企業(yè)的，通常都是兩到三家起步。怎么讓公司在銷(xiāo)售額做得越大的時(shí)候，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)？這也是公司需要考慮的問(wèn)題，很多老板就選擇了開(kāi)多家公司來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這時(shí)候如果法人名下企業(yè)太多了，也容易觸碰涉稅“雷區(qū)”??！以下8個(gè)容易觸碰的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，老板們可要注意了！老板名下有多家企業(yè)，經(jīng)?；ハ酂o(wú)息借款。請(qǐng)老板們注意了，無(wú)息不是無(wú)稅，免費(fèi)也不一定就是好事。
假如互相無(wú)息借款的企業(yè)不屬于同一集團(tuán)，那么從借款之日起，依舊要計(jì)算借款的利息，還要繳納增值稅；如果互相無(wú)息借款的企業(yè)屬于同一集團(tuán)，那么這幾家企業(yè)之間的無(wú)息借款，是可以免繳增值稅的。
在這里，還是要提醒各位老板，即使都是同個(gè)老板名下的企業(yè)互相借款了，最好還是選擇簽訂借款合同的有償借款比較好。因?yàn)橹灰诤炗喓贤瑫r(shí)，借款雙方把收取利息的期限定長(zhǎng)一些，這樣在約定的付息日之前，企業(yè)也就不會(huì)有涉及增值稅、企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。企業(yè)因?yàn)樾枰Y金周轉(zhuǎn)，經(jīng)常向老板個(gè)人借款，就算沒(méi)有算利息，也需要注意個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
正常情況下，按照《個(gè)人所得稅法》，當(dāng)個(gè)人在和企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，沒(méi)有正當(dāng)理由地減少本人或企業(yè)的應(yīng)納稅額，就有被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)齊稅款，并依法加收利息的可能。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。需要附加稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳納附加稅并收取利息。
無(wú)償租憑老板個(gè)人房產(chǎn)使用
老板名下有多間企業(yè)，因?yàn)橐修k公地址，所以都是無(wú)償租賃老板個(gè)人的房產(chǎn)使用。請(qǐng)注意，企業(yè)就算不用交租金，也需依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。只有這樣，才能讓企業(yè)合理地規(guī)避房產(chǎn)稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào))第一條規(guī)定，應(yīng)稅單位和個(gè)人使用其他單位的不動(dòng)產(chǎn)未出租的，應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)的殘值繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)之間互相開(kāi)票，低價(jià)/平價(jià)購(gòu)銷(xiāo)
老板名下的多家企業(yè)經(jīng)常互相給對(duì)方開(kāi)票，甚至低價(jià)、平價(jià)買(mǎi)賣(mài)，請(qǐng)注意增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物，價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以確定銷(xiāo)售額。老板名下有好多企業(yè)，也已經(jīng)成立集團(tuán)了，現(xiàn)在資金屬于統(tǒng)借統(tǒng)還，但是內(nèi)部主體借款的利息比同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率高，注意全額繳納增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)所得稅不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件3)文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
老板以借錢(qián)的名義把收入轉(zhuǎn)給個(gè)人
老板名下的多間公司賺到錢(qián)之后，老板就用借款的名義將營(yíng)收轉(zhuǎn)到了個(gè)人的銀行卡，請(qǐng)注意個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定：
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。老板個(gè)人汽車(chē)無(wú)償給公司使用
老板名下有好多企業(yè)賬上都沒(méi)有汽車(chē)，公司在使用的汽車(chē)都是老板個(gè)人名下的，但是公司免費(fèi)使用，請(qǐng)注意相關(guān)車(chē)輛費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
問(wèn)：如果老板的個(gè)人轎車(chē)出租給公司日常使用，租車(chē)協(xié)議中寫(xiě)明是無(wú)償使用，但是車(chē)輛的保險(xiǎn)費(fèi)用由公司承擔(dān)，這樣是否可行？保險(xiǎn)發(fā)票開(kāi)公司抬頭，能列入公司費(fèi)用嗎？另外，日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的汽油費(fèi)能列入公司費(fèi)用嗎？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。企業(yè)職工將私人車(chē)輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)并取得租賃發(fā)票。租賃合同約定其他相關(guān)費(fèi)用一般包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等租賃期間發(fā)生的與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的變動(dòng)費(fèi)用憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除（車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等固定費(fèi)用如果未包括在租賃費(fèi)內(nèi)，則應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)、不得稅前扣除）。定期讓個(gè)體戶(hù)開(kāi)具服務(wù)費(fèi)普通發(fā)票
給實(shí)體公司入賬
如果老板名下的企業(yè)里，既有個(gè)體戶(hù)也有公司，為了消化公司的利潤(rùn)和降低企業(yè)所得稅，很可能出現(xiàn)互開(kāi)發(fā)票、甚至定期讓個(gè)體戶(hù)開(kāi)具服務(wù)費(fèi)普通發(fā)票給實(shí)體公司入賬，這種方式雖然能降低企業(yè)所得稅，但也很可能讓企業(yè)面臨虛開(kāi)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)虛開(kāi)發(fā)票達(dá)到一定數(shù)額，企業(yè)會(huì)被立案追訴，承受刑事處罰。請(qǐng)注意虛開(kāi)發(fā)票的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》：
二、在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十一條之一：［虛開(kāi)發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)］虛開(kāi)刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）虛開(kāi)發(fā)票一百份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的；（二）雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)發(fā)票行為受過(guò)行政處罰二次以上，又虛開(kāi)發(fā)票的；
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