問(wèn)題1：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易征收的優(yōu)惠政策,可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

解答：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）規(guī)定，自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣），可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下：納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開(kāi)或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。公告自2016年2月1日起執(zhí)行。

因此，納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，滿(mǎn)足適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開(kāi)或代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn)題2：返聘退休人員，簽訂勞動(dòng)合同還是勞務(wù)合同？取得的報(bào)酬是按照工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅？

解答：

雖然《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕382號(hào)）規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

但是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函﹝2006﹞526號(hào)）對(duì)于“退休再任職”人員的范圍做了非常嚴(yán)格的限制性規(guī)定，要求必須同時(shí)達(dá)到四項(xiàng)規(guī)定才能按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，否則只能按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算：

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱(chēng)評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第四十四條規(guī)定：“有下列情形之一的，勞動(dòng)合同終止：（二）勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；……”

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定：“勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡的，勞動(dòng)合同終止?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定和人社部的解釋?zhuān)_(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的勞動(dòng)者，勞動(dòng)合同終止；而且勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡的，勞動(dòng)合同終止，不能再與用人單位簽署勞動(dòng)合同。因此，退休人員不可能再與用人單位簽署勞動(dòng)合同，只能簽署雇傭協(xié)議。

所以，聘用的退休人員只有嚴(yán)格滿(mǎn)足稅法的條件才需要按 “工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，否則應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在《個(gè)人所得稅法》修訂后，按兩種不同項(xiàng)目計(jì)稅差別在于：按“工資、薪金所得”每月可以扣除5000元的費(fèi)用，但是收入額不能扣除20%；按“勞務(wù)報(bào)酬所得”每月不能扣除5000元費(fèi)用，但是收入額可以打八折，如果次年再按照綜合所得進(jìn)行匯算的話，比按“工資、薪金所得”稅負(fù)還低。

因此，對(duì)于返聘退休人員，應(yīng)簽署勞務(wù)合同。在滿(mǎn)足稅法規(guī)定條件下，才需要按 “工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，否則應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題3：發(fā)票貨物名稱(chēng)開(kāi)成“農(nóng)副食品”的免稅發(fā)票可以抵扣稅額嗎？

解答：

嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，貨物名稱(chēng)開(kāi)成“農(nóng)副產(chǎn)品”是不規(guī)范的，因?yàn)檫@只是一個(gè)大類(lèi)。

“農(nóng)副產(chǎn)品”免稅發(fā)票包括兩種情況：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品；2、流通環(huán)節(jié)批發(fā)與零售，銷(xiāo)售的符合稅法規(guī)定的蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。

一、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

根據(jù)規(guī)定，只有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

根據(jù)財(cái)稅[2012]75號(hào)規(guī)定享受免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，以及根據(jù)財(cái)稅[2011]137號(hào)規(guī)定享受免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，開(kāi)具的免稅發(fā)票，財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定：“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?！?/p>

因此，僅僅根據(jù)是免稅發(fā)票的農(nóng)副產(chǎn)品，是無(wú)法確認(rèn)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要銷(xiāo)售方提供自產(chǎn)證明材料等才能確認(rèn)。

問(wèn)題4：可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)，如何進(jìn)行稅收處理？

解答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）“二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問(wèn)題”規(guī)定：

(一)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2.購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)，將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的，該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入，稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買(mǎi)價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。

(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理

1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買(mǎi)方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的，其應(yīng)付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

問(wèn)題5：我司收到對(duì)方貨物的發(fā)票，但不能給對(duì)方轉(zhuǎn)賬。雙方都口頭協(xié)議了，該怎么處理？

解答：

把口頭協(xié)議變?yōu)闀?shū)面協(xié)議，然后按照接受捐贈(zèng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果是專(zhuān)票且可以抵扣的）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

問(wèn)題6：公司租房子支付的中介費(fèi)和代扣代繳稅款應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目？

解答:

一、中介費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

在房屋租賃過(guò)程中發(fā)生的中介費(fèi)用，作為承租方會(huì)計(jì)處理存在兩種情況：

1、企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，可以在支付時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。

2、企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，如果租賃期限在1年以下的簡(jiǎn)化處理，也可以直接計(jì)入“管理費(fèi)用”；如果租賃時(shí)間超過(guò)1年的，需要確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”的，中介費(fèi)費(fèi)用需要作為“初始費(fèi)用”計(jì)入“使用權(quán)資產(chǎn)”的原值。

二、代扣代繳稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

承租人在實(shí)際支付租金時(shí)，依法代扣代繳的稅費(fèi)，可以計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳”科目；在實(shí)際申報(bào)繳納或稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票交稅時(shí)再?zèng)_銷(xiāo)。

問(wèn)題7：因離職退回公司全額住房補(bǔ)貼，那跨年度繳納的個(gè)稅能申請(qǐng)全部退回嗎？

解答：

退回住房補(bǔ)貼，等于是退回了以前年度的工資。對(duì)于這種情況，稅法上暫時(shí)沒(méi)有規(guī)定，基層稅務(wù)局也找不到可以依法行政的依據(jù)，因此很難跨年度申請(qǐng)退稅，最多可以在實(shí)際發(fā)生的年度沖減當(dāng)年的工資收入（還需要單位去更正申報(bào)）。

由于沒(méi)有規(guī)定，建議咨詢(xún)當(dāng)年稅務(wù)局。

問(wèn)題8：個(gè)人持有的廠房物業(yè)出租，業(yè)主用個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，是按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的五級(jí)累進(jìn)制納稅么？

有沒(méi)有什么辦法節(jié)稅？

解答：

如果個(gè)人注冊(cè)有個(gè)體戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，廠房物業(yè)的出租，是可以按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

如果查賬征收的情況下，是可以稅前扣除廠房等固定資產(chǎn)折舊，以及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和成本，是按照最后利潤(rùn)來(lái)計(jì)算交稅的，雖然名義稅率很高，但是實(shí)際稅負(fù)并不高。而且，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

如果是核定征收的話，實(shí)際稅負(fù)通常是稅率表稅率的10%。

當(dāng)然，如果沒(méi)有注冊(cè)個(gè)體戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，單純地以個(gè)人名義去代開(kāi)發(fā)票，就不能按照“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算個(gè)人所得稅，而是需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算個(gè)人所得稅，稅率20%。

因此，節(jié)稅的辦法，就是注冊(cè)個(gè)體戶(hù)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

問(wèn)題9：公司信用卡支付的費(fèi)用，應(yīng)如何反應(yīng)在現(xiàn)金流量表？

RT，假設(shè)是按直接法編制。我想到如下3種方法，每種都感覺(jué)有不合理的地方（個(gè)人更偏向選項(xiàng)1），求教學(xué)霸解惑。

1.將還款信用卡視為融資活動(dòng)支出，發(fā)生費(fèi)用時(shí)不視為現(xiàn)金支出。

這個(gè)比較好理解。然而，這樣導(dǎo)致使用信用卡就莫名提高了經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，而信用卡還款的本質(zhì)就是支付公司各項(xiàng)費(fèi)用的。感覺(jué)不太合理。

2.將還款信用卡視為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流。

解決了1的缺點(diǎn)。但是畢竟還款是支付給金融機(jī)構(gòu)的，本身也是債務(wù)的一種，不視為融資活動(dòng)，感覺(jué)也是怪異。

3. 信用卡支付時(shí)，視為兩筆現(xiàn)金流：1筆融資活動(dòng)現(xiàn)金流入，1筆為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出。還款時(shí)，視為融資活動(dòng)現(xiàn)金流出。

這個(gè)似乎同時(shí)解決了1和2的問(wèn)題。但就是明明銀行只有1筆現(xiàn)金流出，卻被強(qiáng)行拆成了3筆，與事實(shí)似乎不符。

解答：

我覺(jué)得不用想的太復(fù)雜。

我們可以把用公司信用卡支付，視為一種賒購(gòu)行為，就像我們向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物暫時(shí)沒(méi)有支付貨款一樣，信用卡在此時(shí)的作用也僅僅是給我們提供了一種“信用擔(dān)?！薄！诖诉^(guò)程中，我們企業(yè)并未有現(xiàn)金流入，因此在該步驟時(shí)可以不考慮現(xiàn)金流量問(wèn)題。

如果我們?cè)谛庞每s定免息期內(nèi)按時(shí)支付了（歸還）信用卡透支款項(xiàng)，等于就是我們按照合同約定支付賒購(gòu)的貨款?！摬襟E時(shí)，就是正常的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出”。

當(dāng)然了，如果是逾期支付信用卡透支款，好像是有融資行為，但是現(xiàn)實(shí)中幾乎不可能發(fā)生。