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建筑企業(yè)個常見稅務(wù)實務(wù)問題及解決辦法，收藏！

來源：嘉融時間：2020-12-08 14:01:09瀏覽次數(shù)：3553次

異地施工的工程，若是不預(yù)繳增值稅，是否存在風(fēng)險？如何處罰？

答復(fù)：需要預(yù)繳增值稅。

參考：1、國家稅務(wù)總局制定了《跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（2016年第17號公告）：

第十二條　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

異地施工，是否需要在異地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答復(fù)：需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

1、跨地區(qū)項目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的項目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。

2、總機構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機構(gòu)所在地預(yù)繳。

我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度工程額低于30萬元當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：不需要。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

自然人異地提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅嗎？

答復(fù)：不需要。

參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第二條：本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計稅和簡易計稅都是差額預(yù)繳？

答復(fù)：是的。在預(yù)繳時不管項目是一般計稅還是簡易計稅都可以差額預(yù)繳。但是回機構(gòu)所在地時一般計稅項目，需全額計稅。

參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第五條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

2.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅，是不是一般計稅和簡易計稅都是差額預(yù)繳？

答復(fù)：是的。在預(yù)繳時不管項目是一般計稅還是簡易計稅都可以差額預(yù)繳。但是回機構(gòu)所在地時一般計稅項目，需全額計稅。

標(biāo)簽：西湖區(qū)注冊雛鷹計劃高新申報

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